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售后回租业务的本金和租息均须全额征收增值税澳门皇冠大阳城,转让金融商品出现的正负差

2019年8月11日 - 澳门皇冠大阳城

国家税务总局12月13日发布关于融资租赁行业营业税改增值税的新政策,规定合格的出租人开展回租赁业务,本金部分将无需再对开票,从而替代原“37号文”的相关规定。这意味着全国规模上万亿元的售后回租业务被解套。

国家税务总局12月13日发布关于融资租赁行业营业税改增值税的新政策,规定合格的出租人开展回租赁业务,本金部分将无需再对开票,从而替代原“37号文”的相关规定。这意味着全国规模上万亿元的售后回租业务被解套。

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营改增后,涉及差额征税的业务主要有十四种,具体如下:

同时,据最高人民法院人士透露,最高院将于明年初颁布融资租赁司法解释文稿,明确否决部分法院以“售后回租实为抵押贷款”为由否定此类租赁业务合同认定的提议。

同时,据最高人民法院人士透露,最高院将于明年初颁布融资租赁司法解释文稿,明确否决部分法院以“售后回租实为抵押贷款”为由否定此类租赁业务合同认定的提议。

“银监会已征集了多家金融租赁公司意见,近期,也已经向江苏金融租赁、几家银行系金融租赁公司做过一场调研,并将汇总公司层面的意见,再与国税总局和财政部门进行交流。”总部位于长三角的一家金融租赁公司中层人士向记者透露。

一、金融商品转让

国税总局官网13日公布《营业税改征增值税试点有关事项的规定》。当中规定:试点纳税人提供融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

国税总局官网13日公布《营业税改征增值税试点有关事项的规定》。当中规定:试点纳税人提供融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

日前有消息称,8月初,国税总局专门给上海市国税局下发了关于禁止上海回租本金部分免征税的通知,要求回租业务要按照当期收到的租金全额开票,禁止回租业务本金部分免征税。

政策依据:财税〔2016〕36号,财政部
国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

新政策还划定了享受该项政策的企业认定标准,即,商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人,2013年12月31日前注册资本达到1.7亿元的,自2013年8月1日起,按照上述规定执行;2014年1月1日以后注册资本达到1.7亿元的,从达到该标准的次月起,按照上述规定执行。

新政策还划定了享受该项政策的企业认定标准,即,商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人,2013年12月31日前注册资本达到1.7亿元的,自2013年8月1日起,按照上述规定执行;2014年1月1日以后注册资本达到1.7亿元的,从达到该标准的次月起,按照上述规定执行。

《通知》要求,不管新老合同,售后回租业务的本金和租息均须全额征收增值税。记者采访的几位融资租赁人士均表示,8月份以来,售后回租项目处于停滞状态。

金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价,可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算,选择后36个月内不得变更。金融商品转让,不得开具增值税专用发票。

财政部税政司的一名官员在13日当天举行的2013中国融资租赁年会上表示,此次调整融资租赁行业营改增政策,财税部门事前已向外资租赁协会、银行系金融租赁、基层财税机关都征求过意见,“出台的新政策将全面替代37号文”。

财政部税政司的一名官员在13日当天举行的2013中国融资租赁年会上表示,此次调整融资租赁行业营改增政策,财税部门事前已向外资租赁协会、银行系金融租赁、基层财税机关都征求过意见,“出台的新政策将全面替代37号文”。

记者拿到的一份金融租赁公司行业统计数据显示,2012年末,我国20家金融租赁公司租赁投放金额总计4147亿元,而直租项目仅1009亿元,占比24.3%,售后回租占比超七成。外商融资租赁公司和内资试点融资租赁公司售后回租比例也很高。

二、经纪代理服务

所谓“37号文”,是指今年8月1日起施行的《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》。当中规定当期收到的租金须全额开具增值税发票,即全额征税。这导致售后回租业务税负大幅攀升,使国内融资租赁行业遭受到近几年来最大的冲击。

所谓“37号文”,是指今年8月1日起施行的《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》。当中规定当期收到的租金须全额开具增值税发票,即全额征税。这导致售后回租业务税负大幅攀升,使国内融资租赁行业遭受到近几年来最大的冲击。

“回租为什么要全额开增值税发票?这个行业本质是融资属性。财税主管部门现在相当于把融资租赁等同分期付款销售,行业属性定错了。”中国外商投资协会租赁业委员会原副会长屈延凯9月11日对记者称。

政策依据:财税〔2016〕36号,财政部
国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

21世纪经济报道记者获悉,8月份以来,由于受到前述37号文的打击,全国融资租赁行业的售后回租业务几近停摆。2013年三季度末全国融资租赁合同余额为19000亿元,较6月底环比增长为零,是2007年来首次出现规模增长停滞。

21世纪经济报道记者获悉,8月份以来,由于受到前述37号文的打击,全国融资租赁行业的售后回租业务几近停摆。2013年三季度末全国融资租赁合同余额为19000亿元,较6月底环比增长为零,是2007年来首次出现规模增长停滞。

据其介绍,税务总局已在收集业界意见,“上周五,财政部税政司召集了6-7家融资租赁公司开座谈会,囊括了外资租赁、内资租赁、金融租赁,听取了融资租赁公司反馈的意见”。

以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票。

为此,8月份以来,融资租赁企业和行业协会不断向税务总局和商务部、银监会等监管部门陈情,最终国家税务总局在听取各方意见后对政策作了修改。

为此,8月份以来,融资租赁企业和行业协会不断向税务总局和商务部、银监会等监管部门陈情,最终国家税务总局在听取各方意见后对政策作了修改。

一纸通知引发行业震荡

三、融资租赁和融资性售后回租业务

“新的营改增政策就是合格的出租人开展回租赁业务,本金部分无需再如37号文要求的对开票。合格的出租人指的是实收资本金大于1.7亿的融资租赁公司。”中国外商投资企业协会租赁业工作委员会会长李思明解释说。

“新的营改增政策就是合格的出租人开展回租赁业务,本金部分无需再如37号文要求的对开票。合格的出租人指的是实收资本金大于1.7亿的融资租赁公司。”中国外商投资企业协会租赁业工作委员会会长李思明解释说。

2010年,国家税务总局发布《关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》(下称“13号文”),规定融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税。

政策依据:财税〔2016〕36号,财政部
国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

此外,21世纪经济报道记者从最高人民法院方面获悉,颇受关注的融资租赁司法解释文稿已经修改完毕,正在报批中,将于明年初公布。

13号文发布以后,售后回租业务大幅增长,一些不容易开展直租的行业,迅速转向售后回租业务,例如医疗设备、机动车等。

(1)经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

“之前,部分法院反映售后回租业务中,承租人和出卖人实际为同一主体,因而否定其融资租赁性质。而在将要出台的司法解释中,最高院确认,不应以此原因否定售后回租合同性质。”最高人民法院的一位不愿具名人士透露,也就是说,此前有人关于“售后回租实为抵押贷款,地方法院应据此否定此类租赁业务合同认定”的提议,将不被采纳。

营改增后,今年8月1日开始生效的财税37号文则明确,融资租赁额扣除贷款利息、关税、进口环节消费税、安装费、保险费余额为销售额。换句话说,售后回租本金部分将逐步纳入增值税。

(2)经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。

分析人士认为,规范售后回租业务属于租赁主管部门的工作,法院不能用一个司法解释喊停一个庞大的行业。鉴于租赁行业售后回租占比很大的现状,最高法直接否定售后回租合同性质也不现实。

如上所述,近日,国税总局进一步向上海市国税局下发《通知》,要求回租业务要按照当期收到的租金全额开票,禁止回租业务本金部分免征税。

(3)试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。

售后回租,是指企业将自身资产出售给融资租赁公司,然后向买方租回使用。2012年底,售后回租在国内金融租赁公司中的业务占比高达84%,在内资和外资租赁中占比也超过60%。按照租赁行业近2万亿元的合同额估算,全国售后回租业务规模超过1万亿元。

“税务总局专门给上海地区发文,要求售后回租全额开票,从程序上来说就有些不妥。一般来说,需要先废止13号文,同时最好应该财税部门联合出文予以规定。”屈延凯称。

继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的,根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可以选择以下方法之一计算销售额:

据上述最高人民法院人士透露,融资租赁司法解释征求意见稿中,曾对房地产、高速公路租赁进行了规范,但最终定稿的司法解释中,将会回避房地产等具体的融资租赁业务规范。

记者获悉,如若新政策推行,整个融资租赁行业税负将大幅攀升,甚至可能出现全行业亏损,市场哀鸿遍野。一个现象是,承租方出售货物的环节不征税,出租方作为增值税纳税人无法抵扣进项税额,税收负担上升较多。

①以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除向承租方收取的价款本金,以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。

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